Nowości prawne dla przedsiębiorców w 2025 roku. Najważniejsze zmiany

Podwyżka podatku od nieruchomości

Od stycznia 2025 roku wzrosną stawki podatku od nieruchomości. Nowe przepisy mają na celu zwiększenie wpływów do budżetów lokalnych, co szczególnie dotknie przedsiębiorców posiadających hale produkcyjne, magazyny czy biura.

Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować swoje koszty operacyjne i ocenić wpływ podwyżki podatku od nieruchomości na ich działalność. Warto również rozważyć renegocjację umów najmu w przypadku, gdy wzrost kosztów może być przeniesiony na najemców. Zazwyczaj w umowach najmu w galeriach handlowych czy centrach logistycznych koszt tego podatku przerzucany jest na najemcę

radca prawny Maria Kobryń, ekspertka ds. nieruchomości.

Od nowego roku nie zmienią się reguły opodatkowania samych lokali użytkowych oraz powierzchni wspólnych znajdujących się w obiektach handlowych. W tym przypadku podstawą opodatkowania wciąż będzie powierzchnia użytkowa.

- Nowelizacja ustawy zakłada, iż nowemu opodatkowaniu ulegną instalacje tzw. zbędne, których ustawodawca jednoznacznie nie określił. Do takich instalacji możemy zaliczyć rekuperację, panele fotowoltaiczne, czy odkurzacze centralne. Wątpliwości dotyczyć będą również magazynów – dodaje ekspertka.

Zatrudnianie cudzoziemców

Prace nad nowymi zasadami zatrudniania cudzoziemców są na zaawansowanym etapie legislacyjnym. Planowane zmiany obejmują zniesienie zaświadczenia od starosty o braku możliwości zaspokojenia potrzeb kadrowych lokalnymi pracownikami.

Dodatkowo, wszystkie procedury związane z wydawaniem zezwoleń na pracę mają być w pełni zdigitalizowane i obsługiwane poprzez system praca.gov.pl.

Wprowadzony zostanie także obowiązek zawierania umów o pracę z cudzoziemcami, co ma ograniczyć nadużycia związane z umowami cywilnoprawnymi. Nowe przepisy przewidują również zaostrzenie kar za nielegalne zatrudnianie obcokrajowców oraz usprawnienie monitorowania rzeczywistego powierzenia pracy, m.in. poprzez integrację z bazami danych instytucji takich jak ZUS, KAS czy PIP.

E-doręczenia

Od 1 stycznia 2025 roku e-Doręczenia staną się obowiązkowe dla wielu grup podmiotów, w tym dla osób wykonujących zawody zaufania publicznego, takich jak adwokaci czy notariusze oraz dla nowych spółek zakładanych od tej daty.

System ten zastąpi dotychczasowe formy komunikacji, takie jak ePUAP czy listy polecone i będzie jednolitym narzędziem do wymiany korespondencji między urzędami, sądami a przedsiębiorcami. Spółki zarejestrowane przed 2025 rokiem będą miały czas na wdrożenie tego systemu do 1 kwietnia 2025 roku.

Nowe PKD

Kolejną istotną zmianą jest wprowadzenie nowej klasyfikacji PKD 2025. Obowiązująca od 1 stycznia klasyfikacja będzie zawierać nowe kody i nazewnictwa, dostosowane do międzynarodowych standardów i zmieniających się warunków rynkowych.

Nowe spółki będą zobowiązane do używania kodów zgodnych z PKD 2025, zaś dla istniejących podmiotów przewidziano okres przejściowy do końca 2026 roku. Automatyczne przeklasyfikowanie kodów po tym terminie może jednak rodzić ryzyko błędów, dlatego zaleca się wcześniejsze dostosowanie dokumentów.

Jawność wynagrodzeń

Dyrektywa o jawności wynagrodzeń (Pay Gap Transparency Directive), którą Polska musi wdrożyć do czerwca 2026 roku, nakłada na pracodawców nowe obowiązki związane z przejrzystością polityki płacowej. Pracodawcy będą musieli ujawniać kryteria ustalania wynagrodzeń oraz zasady ich progresji.

Zakazane będzie pytanie kandydatów o zarobki w poprzednich miejscach pracy, a pracownicy zyskają prawo do informacji o średnich wynagrodzeniach w podziale na płeć. Wprowadzenie zakazu tajemnicy wynagrodzeń pozwoli pracownikom swobodnie ujawniać informacje o swoich pensjach, co ma przyczynić się do redukcji luki płacowej.

Kasowy PIT wsparciem dla małych przedsiębiorstw

Kasowy PIT (czyli metoda kasowa w rozliczeniach podatkowych) to sposób rozliczania podatku dochodowego, który opiera się na dacie otrzymania zapłaty za wystawioną fakturę, a nie na dacie sprzedaży towaru lub usługi.

Umożliwia to odroczenie obowiązku zapłaty podatku dochodowego do chwili faktycznego wpływu środków od kontrahenta na konto przedsiębiorcy.

Jest to szczególnie korzystne dla małych przedsiębiorstw, które borykają się z problemami płynności finansowej. Ale nie każdy będzie mógł z tego rozwiązania skorzystać. Taką możliwość będą miały przede wszystkim małe przedsiębiorstwa, które w poprzednim roku, a więc w 2024, odnotowały obrót poniżej miliona złotych lub dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą

Bartłomiej Bilski, dyrektor Departamentu Finansów w Krajowym Rejestrze Długów. 

 – W tym miejscu warto zaznaczyć, że kasowy PIT nie jest ulgą podatkową, lecz pewnego rodzaju kredytem podatkowym. Jeśli kontrahent nie zapłaci za fakturę przez dwa lata, przedsiębiorca i tak będzie musiał uiścić podatek po upływie tego okresu. Inaczej mówiąc: przedsiębiorca nie unika płatności podatku, lecz przesuwa ją w czasie do momentu otrzymania pieniędzy z przeprowadzonej transakcji. Ponadto kasowy PIT wiąże się również z pewnymi obowiązkami. Przedsiębiorcy muszą informować swoje biuro księgowe o tym, które faktury zostały opłacone, co może rodzić dodatkowe koszty i formalności. Co ważne: metoda kasowa dotyczy wyłącznie przedsiębiorców i nie ma zastosowania w przypadku sprzedaży do konsumentów – zaznacza Bartłomiej Bilski.

Preferencyjna stawka CIT i zmiany w przepisach VAT

W 2025 roku w Polsce planowane są również zmiany dotyczące limitów dla małych podatników w zakresie PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych) i CIT (podatku dochodowego od osób prawnych). Limit przychodów, który kwalifikuje podatników do statusu małego podatnika, wyniesie w przyszłym roku 8 569 000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy, których przychody ze sprzedaży (wraz z VAT) w 2024 roku nie przekroczą tej kwoty, będą mogli korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej.

– Mali podatnicy będą mogli skorzystać z obniżonej stawki CIT wynoszącej 9 procent, pod warunkiem że ich przychody w 2024 roku nie przekroczą wspomnianego limitu 8 569 000 złotych. Przekroczenie tej kwoty spowoduje obowiązek opłacania CIT według standardowej stawki 19 procent. Mali podatnicy będą mieli również prawo do jednorazowej amortyzacji do kwoty 50 000 euro rocznie, co odpowiada około 214 000 złotych – wyjaśnia Bartłomiej Bilski.

Zwolnienia z VAT dla małych i średnich przedsiębiorstw, w ramach tzw. Procedury SME

Od stycznia 2025 roku w Polsce i całej Unii Europejskiej wchodzą również w życie nowe przepisy dotyczące zwolnień z VAT dla małych i średnich przedsiębiorstw, w ramach tzw. Procedury SME. Zgodnie z tym rozporządzeniem, małe i średnie przedsiębiorstwa będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT nie tylko w kraju siedziby, ale również w innych państwach członkowskich UE. Warunkiem jest przestrzeganie ogólnego limitu unijnego wynoszącego 100 000 euro rocznie oraz lokalnych limitów obowiązujących w danym państwie.

Wprowadzenie Procedury SME powinno znacząco ułatwić działalność e-commerce, umożliwiając małym firmom sprzedaż towarów i usług w różnych krajach Unii Europejskiej bez konieczności rejestracji do VAT w każdym z nich.

– Te zmiany są odpowiedzią na potrzeby małych przedsiębiorców oraz mają na celu wsparcie ich rozwoju na wspólnym rynku europejskim. Jak pokazują dane Krajowego Rejestru Długów, w ciągu ostatnich 12 miesięcy zadłużenie e-sklepów w Polsce wzrosło o prawie 1/5, osiągając poziom 138,7 mln zł. W tym czasie odsetek wszystkich e-sklepów z bardzo wysokim scoringiem KRD spadł o 23 proc., a jednocześnie grupa podmiotów z najniższą wiarygodnością płatniczą zwiększyła się aż o 47 proc. Branży przyda się więc tego rodzaju zmiana administracyjna. Przedsiębiorcy prowadzący działalność transgraniczną będą mogli bowiem skorzystać ze zwolnienia z VAT, co znacznie obniży ich koszty operacyjne i zwiększy konkurencyjność na rynku unijnym – prognozuje Bartłomiej Bilski.

Podatek minimalny ominie startupy

Kolejną dobrą informacją, tym razem dla startupów, czyli nowych firm, jest to, że przez pierwsze trzy lata działalności nie będą musiały płacić tzw. podatku minimalnego. Również firmy, które mają przychody niższe o co najmniej 30 proc. w porównaniu do poprzedniego roku, będą z tego obowiązku zwolnione.

– Podatek minimalny to nowa regulacja, która ma na celu zapewnienie, że firmy, które wykazują straty finansowe lub niską rentowność, wciąż będą płacić podatek dochodowy. Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem dochodowym CIT, którzy w 2024 roku wykażą stratę finansową lub rentowność poniżej 2 procent, będą więc musieli uiścić 10-procentowy podatek minimalny. Nawet jeśli firma nie zarabia, będzie musiała ten podatek odprowadzić. Danina została wprowadzona, aby zapobiec sytuacji, w której duże firmy unikają płacenia podatków, wykazując straty. W przypadku małych firm i tych z krótkim stażem na rynku, nie będzie to miało istotnego wpływu na ich działalność – tłumaczy Bartłomiej Bilski.

Zmiany w składce zdrowotnej

W 2025 roku przedsiębiorcy będą płacili mniej na składkę zdrowotną. Minimalna podstawa składki zostanie obniżona do 75 proc. minimalnego wynagrodzenia, co oznacza, że w 2025 roku składka wyniesie ok. 315 zł zamiast dotychczasowych 420 zł. Rząd przyjął również zmianę, która ma to na celu uproszczenie zasad obliczania składki zdrowotnej oraz zmniejszenie obciążeń finansowych dla przedsiębiorców, co w efekcie powinno sprzyjać ich rozwojowi i inwestycjom. Mowa o wyłączeniu przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy wymiaru składki.

Jak wynika z badania Polskiego Instytutu Ekonomicznego, obecnie 62 proc. polskich firm w ogóle nie inwestuje. Z tego 44 procent nie ma takiej potrzeby, a 18 procent nie ma na to środków. Wśród barier inwestycyjnych przedsiębiorcy wymieniają też koszty ich realizacji, niepewną sytuację gospodarczą, wysoką inflację oraz niejasne, niespójne przepisy prawne

Emanuel Nowak, ekspert firmy faktoringowej NFG.

Dotychczasowe przepisy istotnie zniechęcały przedsiębiorców do inwestowania, ponieważ do podstawy wymiaru składki zdrowotnej były włączone przychody ze sprzedaży środków trwałych takich jak maszyny, nieruchomości czy urządzenia.

– Obawa przed koniecznością zapłacenia wyższej składki powodowała, że przedsiębiorcy rezygnowali z modernizacji czy rozbudowy swoich firm. Po zmianach przepisów przychody ze sprzedaży majątku nie będą już wpływały na wysokość składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy będą więc mogli swobodniej inwestować w rozwój swoich firm, ponieważ nie będą musieli się martwić o wyższe składki w przypadku sprzedaży majątku – dodaje Emanuel Nowak.

Co ważne, zmiany dotyczą wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od tego, czy rozliczają się na zasadzie skali podatkowej, podatku liniowego czy karty podatkowej.