Zobacz też infografikę, informację na ngo.pl - portal dla organizacji pozarządowych
I. Kto jest objęty obowiązkiem podatkowym?
Obowiązki dotyczące podatku od nieruchomości spoczywają na organizacji jeżeli:
- posiada nieruchomość na własność lub
- jest użytkownikiem wieczystym gruntów lub
- korzysta (posiada np. na podstawie umowy najmu, dzierżawy) z nieruchomości Gminy Wrocław lub innej jst albo Skarbu Państwa.
II. Co i kiedy powinienem zgłosić do Urzędu?
Podatnicy podatku od nieruchomości zobowiązani są do corocznego składania (w terminie do 31 stycznia) deklaracji na podatek od nieruchomości. Pierwszą deklarację związaną z zakupem lub wynajmem nieruchomości składa się w terminie 14 dni od zawarcia aktu notarialnego bądź umowy np. najmu lokalu.
Obowiązek podatkowy:
- powstaje od następnego miesiąca oraz
- wygasa z końcem miesiąca
– po zaistnieniu zdarzenia.
W deklaracji wykazuje się wszystkie przedmioty (grunt, budynki, a także budowle jeśli związane są z prowadzoną działalnością gospodarczą), podlegające opodatkowaniu lub zwolnieniu.
Sposób wypełniania deklaracji przedstawiamy w pkt. V
III. Co powinienem zrobić gdy kupię/wynajmę nowy lokal albo wydzierżawię grunt od Miasta lub sprzedam/rozwiążę umowę dot. nieruchomości?
W przypadku gdy podatek ulegnie zmianie w ciągu roku (np. wskutek zakupu lub wynajmu nowej nieruchomości), składa się deklarację korygującą wysokość podatku w terminie 14 dni od zaistnienia zmiany.
Jak wyliczyć podatek w korekcie przedstawiamy w pkt. V
IV. Czy mogę skorzystać ze zwolnienia od podatku; kiedy muszę zapłacić podatek?
Ze zwolnień podatkowych można skorzystać w zależności od statusu i rodzaju prowadzonej działalności. Poniżej zamieszczamy szczegółowe wyjaśnienie.
Deklarację podatkową należy składać również, gdy organizacja korzysta ze zwolnienia od podatku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych płatny jest w ratach miesięcznych. Podatek wyliczony w deklaracji należy uregulować na konto Gminy Wrocław – bez wezwania – w terminie do 31. stycznia (1. rata) i do 15. dnia każdego, następnego miesiąca (pozostałe raty).
Podatek równy i mniejszy niż 100 zł płatny jest w terminie do 31. stycznia.
Podatek można również opłacić w całości z góry.
- Jestem organizacją pozarządową, która posiada status OPP
Organizacje pozarządowe posiadające status OPP w KRS mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jeżeli:
- Nieruchomość jest zajęta na prowadzenie nieodpłatnej działalności pożytku publicznego.
- Działalność pożytku publicznego ujęta jest w statucie organizacji.
- Nieruchomość nie jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej.
Sposób wypełniania deklaracji z tytułu zwolnienia wyjaśniamy w pkt. V.1.
- Jestem organizacją pozarządową, która nie posiada statusu OPP
Organizacje pozarządowe, które nie posiadają statusu OPP nie mogą skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla tych organizacji.
Jeżeli organizacja działa w formie stowarzyszenia, istnieje możliwość skorzystania z innego zwolnienia pod warunkiem że:
- Nieruchomość zajęta jest wyłącznie na potrzeby prowadzenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu albo grunty zajęte są trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży.
- Działalność ta wynika ze statutu stowarzyszenia.
- Nieruchomość nie jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej.
Jeżeli organizacja działa w budynku zabytkowym istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku pod warunkiem że:
- Grunt lub budynek wpisane są indywidualnie do rejestru zabytków.
- Budynek utrzymywany jesy i konserwowany zgodnie z przepisami o ochronie zabytków.
- Nieruchomość nie jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej.
Za pozostałe nieruchomości należy w deklaracji wyliczyć podatek wg obowiązujących stawek.
Sposób wypełniania deklaracji w przypadku zwolnienia i podatku do zapłaty wyjaśniamy w pkt. V.2.
3. Jestem organizacją, która prowadzi działalność gospodarczą
Organizacje pozarządowe, które będą prowadzić działalność gospodarczą w zgłaszanej nieruchomości nie mogą skorzystać ze zwolnienia dla organizacji pożytku publicznego na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Za grunty budynki i budowle zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w deklaracji należy wyliczyć podatek wg obowiązujących stawek.
Sposób wypełniania deklaracji za nieruchomości zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej wyjaśniamy w pkt V.3.
4. Jestem organizacją, która prowadzi działalność nieodpłatną/odpłatną pożytku publicznego i nie posiadam statusu OPP
Organizacje pozarządowe, które nie posiadają statusu OPP nie mogą skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla tych organizacji.
Jeżeli organizacja działa w formie stowarzyszenia istnieje możliwość skorzystania z innego zwolnienia pod warunkiem że:
- Nieruchomość zajęta jest wyłącznie na potrzeby prowadzenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu albo grunty zajęte są trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży.
- Działalność ta wynika ze statutu stowarzyszenia.
- Nieruchomość nie jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej.
Jeżeli organizacja działa w budynku zabytkowym istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku pod warunkiem że:
- Grunt lub budynek wpisane są indywidualnie do rejestru zabytków.
- Budynek utrzymywany jest i konserwowany zgodnie z przepisami o ochronie zabytków.
- Nieruchomość nie jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej.
Za pozostałe nieruchomości należy w deklaracji wyliczyć podatek
Sposób wypełniania deklaracji w przypadku zwolnienia i podatku do zapłaty wyjaśniamy w pkt V.3.
V. Jak prawidłowo wypełnić deklarację na podatek od nieruchomości DN-1?
Deklarację DN-1 na podatek od nieruchomości można pobrać na stronie BIP Urzędu.
Wraz z deklaracją składa się:
- Gdy organizacja jest w posiadaniu więcej niż jednej nieruchomości – Część uzupełniającą „A”, w której wykazuje się wszystkie przedmioty opodatkowania oraz
- Gdy organizacja korzysta ze zwolnienia – Część uzupełniającą „B”, w której wykazuje się wszystkie przedmioty podlegające zwolnieniu.
W deklaracji należy wykazać łącznie:
- podstawy opodatkowania (część F na drugiej stronie) oraz
- podstawy podlegające zwolnieniu (część H na trzeciej stronie)
Podstawą opodatkowania dla gruntu jest jego powierzchnia, dla budynków lub ich części powierzchnia użytkowa. Budowle związane z prowadzeniem działalności opodatkowuje się wg wartości podlegającej amortyzacji albo wartości rynkowej, gdy od budowli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Poniżej przedstawiamy prawidłowe wyliczenie podatku:
1. Lokal o powierzchni 101 m2, w którym 61 m2 zajęte jest na działalność pożytku publicznego a 40 m2 na działalność wyłącznie wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu.
Strona 3. deklaracji na podatek od nieruchomości (pozycja H – informacja o przedmiotach zwolnionych)
a) w przypadku posiadania udziału w gruncie wypełnia się poz. H.1.4 „grunty pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego”
b) w przypadku posiadania wyłącznie lokalu wypełnia się poz. H.2.5 „budynki pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego”
Do deklaracji należy dołączyć załącznik „B”, w którym należy zaznaczyć tytuł prawny zwolnienia.
Przykładowo wypełniona deklaracja (przykład nr 1) - patrz załącznik nr 1
2. Lokal o powierzchni 101 m2, w którym 61 m2 zajęte jest na działalność wyłącznie wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, a 40 m2 służy jednocześnie innym celom.
Strona 2. deklaracji na podatek od nieruchomości (pozycja F – dane dotyczące przedmiotów opodatkowania
a) w przypadku posiadania udziału w gruncie wypełnia poz. F.1.4 „grunty pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego”
b) w przypadku posiadania wyłącznie lokalu wypełnia poz. F.2.5 „budynki pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego”
Do deklaracji należy dołączyć załącznik „B”, w którym należy zaznaczyć tytuł prawny zwolnienia.
Stronę 3. Należy wypełnić zgodnie z pkt. 1.
Przykładowo wypełniona deklaracja (przykład nr 2) - patrz załącznik nr 2.
3. Budynek o powierzchni 202 m2 został nabyty w maju br. służy prowadzonej działalności gospodarczej. Posadowiony jest na gruncie o powierzchni 400 m2.
Lokal o powierzchni 101 m2, okresie styczeń-grudzień, w części 61 m2 zajęty jest na działalność wyłącznie wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, a 40 m2 służy jednocześnie innym celom.
a) w przypadku posiadania udziału w gruncie wypełnia poz. F.1.1 „grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków”
b) w przypadku posiadania wyłącznie lokalu wypełnia poz. F.2.2 „budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”
Do deklaracji należy dołączyć załącznik „A” i załącznik „B”.
W pozostałym zakresie strony 2. oraz 3. należy wypełnić zgodnie z pkt. 1. i 2.
Przykładowo wypełniona deklaracja (przykład nr 3) - patrz załącznik nr 3.
Więcej informacji:
Wydział Podatków i Opłat UM Wrocławia
Działu Podatku od Nieruchomości od Osób Prawnych
dla fundacji 71 777 82 35 dla stowarzyszeń 71 777 71 59